央廣網(wǎng)廣州10月20日消息 “憬彼淮夷，來(lái)獻(xiàn)其琛，元龜象齒，大賂南金�！薄对�(shī)經(jīng)·魯頌》或許是中國(guó)最早用詩(shī)歌間接記錄礦業(yè)的文獻(xiàn)，文中描述到淮夷地區(qū)除了貢獻(xiàn)海龜和象牙外，還有南方出產(chǎn)的金屬，反映出當(dāng)時(shí)中國(guó)南方金屬礦產(chǎn)冶煉的發(fā)達(dá)景象。
人類文明的發(fā)展離不開(kāi)對(duì)自然資源的索取與加工。從石器時(shí)代起，古人用于取火的燧石就是硅質(zhì)巖，制作石制磨具需用玄武巖、砂巖等多種礦石。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，生產(chǎn)建設(shè)與生態(tài)平衡之間的協(xié)調(diào)關(guān)系成為經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的戰(zhàn)略性問(wèn)題。
9月1日，《中華人民共和國(guó)資源稅法》（以下簡(jiǎn)稱“《資源稅法》”）開(kāi)始施行，成為我國(guó)現(xiàn)行的第10部稅收法律。與資源稅暫行條例相比，《資源稅法》整體政策更加細(xì)化，隨著立法級(jí)別的提升，《資源稅法》的施行對(duì)相關(guān)納稅人稅務(wù)處理的嚴(yán)謹(jǐn)性、合規(guī)性提出了更高要求。《資源稅法》的實(shí)施是貫徹習(xí)近平生態(tài)文明思想、落實(shí)稅收法定原則、完善地方稅體系的重要舉措，是綠色稅制建設(shè)的重要組成部分。
為做好資源稅征收管理和服務(wù)工作，廣東省稅務(wù)局積極探索形成符合廣東資源稅管理特點(diǎn)、實(shí)用管用好用的“四聯(lián)工作法”，充分發(fā)揮“部門聯(lián)動(dòng)、閉環(huán)聯(lián)管、數(shù)據(jù)聯(lián)控、重點(diǎn)聯(lián)治”的作用，構(gòu)建資源稅全過(guò)程管理體系，形成內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、責(zé)任明確、全域管控的資源稅管理新格局。同時(shí)，各地稅務(wù)部門深入實(shí)際，充分利用資源稅的稅收杠桿作用，引導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)資源開(kāi)采企業(yè)綠色發(fā)展，提高企業(yè)資源利用效率，針對(duì)轄區(qū)資源開(kāi)采企業(yè)的行業(yè)和需求特點(diǎn)，按戶建檔建冊(cè)，所有企業(yè)全覆蓋遠(yuǎn)程精準(zhǔn)輔導(dǎo)，重點(diǎn)需求企業(yè)稅務(wù)骨干上門輔導(dǎo)，確保企業(yè)對(duì)資源稅政策更加了解，優(yōu)惠政策能應(yīng)享盡享、應(yīng)享快享。
資源稅“由規(guī)升法”，綠色稅制逐步完善
自然資源是生產(chǎn)資料及生活資料的天然來(lái)源，涵蓋范圍廣泛，包括礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、動(dòng)植物資源等。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)自然資源的合理利用和有效保護(hù)變得越來(lái)越重要，因此，落實(shí)稅收法定原則是黨中央部署的一項(xiàng)重要立法工作。
為了逐步建立和健全資源稅體系，我國(guó)自1984年10月開(kāi)始征收資源稅，鑒于當(dāng)時(shí)的一些客觀原因，資源稅稅目只有煤炭、石油和天然氣三種，后來(lái)又?jǐn)U大到對(duì)鐵礦石征稅。1993年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱“暫行條例”），進(jìn)一步落實(shí)資源有償利用原則，推動(dòng)了我國(guó)稅收法定進(jìn)程。
2019年8月26日，中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議表決通過(guò)了《中華人民共和國(guó)資源稅法》，并宣布于2020年9月1日起正式施行。
資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收的稅種，是綠色稅制建設(shè)的重要組成部分。此次立法將資源稅暫行條例上升為《資源稅法》，對(duì)進(jìn)一步落實(shí)稅收法定原則，促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)具有重要作用。
目前，《資源稅法》是資源稅領(lǐng)域的第一部法律，相比資源稅暫行條例，《資源稅法》對(duì)稅目進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，調(diào)整了具體稅率確定權(quán)限，規(guī)范了減免稅政策。與原有的資源稅制度相比，《資源稅法》的重大變化可概括為“一拓展、兩規(guī)范、三明確”：
一是拓展了征稅范圍�！顿Y源稅法》將征稅范圍的表述由原來(lái)的“開(kāi)采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽”改為“開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源”，并授權(quán)國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅，為水資源稅改革試點(diǎn)提供了法律依據(jù)，預(yù)留了改革的空間。
二是規(guī)范細(xì)化了稅目。此次資源稅立法，將全部164個(gè)應(yīng)稅資源品目在《資源稅法》所附《稅目稅率表》中逐一列明，覆蓋了目前已發(fā)現(xiàn)的所有礦種。
三是規(guī)范了減免稅管理。對(duì)長(zhǎng)期實(shí)行且實(shí)踐證明行之有效的減免稅政策，《資源稅法》做出了明確規(guī)定。如對(duì)煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤成（層）氣免征資源稅、低豐度油氣田等減征資源稅等。
四是明確了分級(jí)分類確定稅率的權(quán)限劃分方式。對(duì)原油、天然氣、中重稀土、鎢、鉬等戰(zhàn)略資源實(shí)行固定稅率，由稅法直接確定。其他應(yīng)稅資源實(shí)行幅度稅率，由稅法確定幅度，并授權(quán)省級(jí)人民政府提出本地區(qū)的具體適用稅率，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定。
五是明確了以從價(jià)計(jì)征為主的征稅方式。資源稅立法鞏固了資源稅從價(jià)計(jì)征改革的成果，從法律上確立了從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的資源稅征稅方式。稅法所列164個(gè)稅目中，有158個(gè)稅目實(shí)行從價(jià)計(jì)征，其余6個(gè)稅目可視征管便利度選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，主要是地?zé)�、礦泉水、石灰?guī)r、砂石、其他粘土、天然鹵水。
六是明確了按原礦、選礦分別設(shè)定稅率，既確保了稅負(fù)公平，又便利了納稅申報(bào)，是資源稅稅制的一次優(yōu)化。
為確保《資源稅法》在今年9月1日順利實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局佛山市三水區(qū)稅務(wù)局組建稅收服務(wù)小分隊(duì)走進(jìn)廣東省三水鹽礦聯(lián)合開(kāi)發(fā)公司,了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,輔導(dǎo)其做好液體鹽的資源稅計(jì)算和申報(bào)工作。
四項(xiàng)優(yōu)惠政策落地，把握發(fā)展平衡點(diǎn)
廣東省地處中國(guó)大陸最南部，目前是中國(guó)人口最多的省份，同時(shí)也是第一經(jīng)濟(jì)大省。廣東素有“稀有金屬和有色金屬之鄉(xiāng)”的美譽(yù)，全省擁有礦產(chǎn)116種，探明儲(chǔ)量的有88種，其中高嶺土、泥炭土、冶金用脈英石、水泥用粗面巖、鍺、碲的儲(chǔ)量列中國(guó)第一位。
7月29日，為充分體現(xiàn)《資源稅法》的理念，同時(shí)考慮省內(nèi)資源稟賦情況和企業(yè)承受能力，按照《資源稅法》授權(quán)，《廣東省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于廣東省資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》以資源節(jié)約集約利用、環(huán)境保護(hù)為導(dǎo)向，確定了全省應(yīng)稅資源的具體適用稅率、計(jì)征方式和減征免征具體辦法，并于9月1日與《中華人民共和國(guó)資源稅法》同步施行。
在稅收優(yōu)惠方面，為鼓勵(lì)企業(yè)保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)礦產(chǎn)資源的綜合利用，提升新技術(shù)、新工藝水平，廣東省制定了四項(xiàng)優(yōu)惠政策。一是納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，當(dāng)年資源稅減按百分之五十征收；二是納稅人開(kāi)采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開(kāi)核算的，伴生礦免征資源稅；三是納稅人開(kāi)采低品位礦減征百分之二十資源稅；四是納稅人開(kāi)采尾礦免征資源稅。
作為老工業(yè)城市，韶關(guān)地區(qū)的礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)與利用一直是推動(dòng)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要元素，而資源利用過(guò)程中帶來(lái)的環(huán)境問(wèn)題同樣刻不容緩�！顿Y源稅法》的出臺(tái)，無(wú)疑為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)找到新的制衡點(diǎn)。
廣東省大寶山礦業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“大寶山礦”）是韶關(guān)市曲江區(qū)的一家大型資源開(kāi)采企業(yè)，《資源稅法》的產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)作用讓這家企業(yè)的綠色效應(yīng)逐漸凸顯。
10月是《資源稅法》實(shí)施后的第一個(gè)征期。據(jù)了解，大寶山礦申報(bào)繳納資源稅120萬(wàn)元，同比增加40多萬(wàn)元，增長(zhǎng)22%，體現(xiàn)了資源價(jià)格上漲后，從價(jià)計(jì)征機(jī)制的正向調(diào)節(jié)作用。本月，該公司按照《資源稅法》申報(bào)享受資源稅三項(xiàng)優(yōu)惠：一是伴生礦免征資源稅36萬(wàn)余元；二是開(kāi)采尾礦免征資源稅30萬(wàn)余元；三是衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品減征資源稅5萬(wàn)余元。當(dāng)月合計(jì)享受資源稅減免優(yōu)惠72萬(wàn)余元，占當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅稅額的37.55%。
大寶山礦的總經(jīng)理巫建平感慨道：“在資源稅對(duì)伴生礦、尾礦和衰竭期礦山的稅收優(yōu)惠政策下，‘采富棄貧’的經(jīng)營(yíng)模式已成為歷史，當(dāng)下我們選擇‘吃干榨凈’低品位礦，提高資源利用率，通過(guò)享受稅收優(yōu)惠，降低生產(chǎn)成本，既提高了經(jīng)濟(jì)效益，又保證了韶關(guān)的綠水青山，實(shí)現(xiàn)了多贏�！�
國(guó)家稅務(wù)總局東源縣稅務(wù)局致力服務(wù)資源型企業(yè)，減稅費(fèi)、助發(fā)展，定時(shí)開(kāi)展調(diào)研，積極為企業(yè)出謀劃策，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造良好的營(yíng)商環(huán)境。圖為東源轄區(qū)內(nèi)資源型龍頭企業(yè)河源旗濱硅業(yè)有限公司敞亮的生產(chǎn)車間。
資源稅新政策為廣東帶來(lái)四項(xiàng)變化
廣東省稅務(wù)局資源稅和環(huán)境稅處處長(zhǎng)安韶君介紹，《資源稅法》實(shí)施后，為廣東企業(yè)帶來(lái)四項(xiàng)變化。
變化一：抑制“采富棄貧”，鼓勵(lì)綠色轉(zhuǎn)型。
考慮到伴生礦、低品位礦、尾礦的利用價(jià)值較低，處理技術(shù)難度大，處理成本高，為抑制企業(yè)只開(kāi)采高品位礦，廢棄伴生礦、低品位礦、尾礦的行為，減少資源浪費(fèi)，鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型，加大資源綜合利用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，根據(jù)《資源稅法》授權(quán)，廣東制定了關(guān)于開(kāi)采伴生礦、低品位礦及尾礦的減免稅政策。
業(yè)內(nèi)專家表示，《資源稅法》的實(shí)施標(biāo)志著我國(guó)綠色稅制和稅收法定邁出堅(jiān)實(shí)的一步，在保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變的基礎(chǔ)上，資源稅在促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的功能將得到增強(qiáng)。
河源的大頂鐵礦最早從上個(gè)世紀(jì)50年代開(kāi)始開(kāi)采，經(jīng)過(guò)60多年的開(kāi)發(fā),產(chǎn)生了大量未利用的低品位礦,堆積如山，且仍在以每年180萬(wàn)噸的速度增長(zhǎng)，帶來(lái)嚴(yán)重的環(huán)境和安全隱患�！顿Y源稅法》實(shí)施前，企業(yè)不論開(kāi)采高品位鐵原礦還是開(kāi)采低品位鐵原礦，每噸都要承擔(dān)3.62元的資源稅，用礦價(jià)換算，低品位礦的稅負(fù)比高品位礦高出15%。公司缺乏利用低品位礦的“動(dòng)力”，只能選擇“采富棄貧”，將低品位礦閑置不用�！顿Y源稅法》實(shí)施后，新政策對(duì)低品位礦減征百分之二十資源稅，調(diào)動(dòng)了企業(yè)合理利用低品位鐵礦的積極性，破解了低品位鐵礦價(jià)低稅高、利用難的老大難問(wèn)題。
大頂鐵礦的法人代表曾裕維表示，資源稅新優(yōu)惠政策助力礦業(yè)企業(yè)健康發(fā)展，也為礦山治理、環(huán)境保護(hù)和礦業(yè)安全生產(chǎn)起到了有力的促進(jìn)作用。
變化二：實(shí)行差別稅率，促進(jìn)精深加工。
為發(fā)揮好資源稅政策的導(dǎo)向和引領(lǐng)作用，鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)礦產(chǎn)品進(jìn)行精深加工，提升新技術(shù)、新工藝水平，促進(jìn)資源節(jié)約集約利用，《資源稅法》實(shí)施后對(duì)原礦和選礦實(shí)行差別稅率，一般選礦稅率要低于原礦稅率，給予從事礦產(chǎn)洗選加工企業(yè)更多的稅收支持。
廉江市某石料有限公司的財(cái)務(wù)鐘會(huì)計(jì)說(shuō)：“我們公司是經(jīng)營(yíng)石材的，按舊稅率是5%，去年我們交了400萬(wàn)的資源稅。按新的《資源稅法》，花崗巖原礦稅率是5%，選礦是4%，我們公司的產(chǎn)品是經(jīng)過(guò)破碎、切割、篩分等等過(guò)程形成的加工品，符合選礦征收標(biāo)準(zhǔn)，如果按新法的標(biāo)準(zhǔn)，就是320萬(wàn)，少了80萬(wàn)。今年上半年因?yàn)橐咔橛绊�，一是訂單減少，二是工人不能及時(shí)回來(lái)，影響了一條生產(chǎn)線，資金比較困難，這筆減稅扶持對(duì)于現(xiàn)階段的我們來(lái)說(shuō)尤其重要。”
變化三：調(diào)整計(jì)征方式，發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
安韶君介紹，《資源稅法》實(shí)施后，砂石由原來(lái)的從量計(jì)征調(diào)整為從價(jià)計(jì)征，建立起了砂石價(jià)稅同步增減的稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，調(diào)節(jié)行業(yè)收益功能增強(qiáng)。砂石價(jià)格下跌時(shí)，資源稅收入同步減少，為企業(yè)減負(fù)，避免形成經(jīng)營(yíng)困難、生產(chǎn)下滑的惡性循環(huán)；砂石價(jià)格上漲時(shí)，資源稅收入同步增加，合理調(diào)節(jié)資源收益，避免價(jià)格過(guò)快上漲，行業(yè)發(fā)展過(guò)熱，更好地體現(xiàn)資源價(jià)值與稅收變化的關(guān)系，發(fā)揮資源稅的調(diào)節(jié)作用。
同時(shí)，資源稅與銷售價(jià)格相掛鉤的調(diào)節(jié)機(jī)制對(duì)抑制資源過(guò)度開(kāi)采，保護(hù)自然資源也起到一定作用，進(jìn)一步體現(xiàn)了《資源稅法》關(guān)于“促進(jìn)資源節(jié)約集約利用，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)”的立法本意。
變化四：優(yōu)化管理服務(wù)，提供納稅便利。
《資源稅法》實(shí)施后，納稅申報(bào)更加便利。納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時(shí)，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，可以直接網(wǎng)上申報(bào)享受減免稅優(yōu)惠，相關(guān)資料不需提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，只需留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
為進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境、提升辦稅便利度，資源稅納稅申報(bào)表進(jìn)一步簡(jiǎn)化，新申報(bào)表較原申報(bào)表減少2張附表及24個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)，更加容易填寫。同時(shí)，資源稅納稅申報(bào)期限由1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月內(nèi)統(tǒng)一改為15日內(nèi)，與其他稅種保持一致，降低了納稅人的申報(bào)頻次，切實(shí)減輕辦稅負(fù)擔(dān)。（鄭少娜、岳瑞軒）
